Обязательный аудит – Обязательная проверка годовой бухгалтерской отчетности

Под обязательный аудит попадают:
(Критерии обязательного аудита)

• при активах более 20 миллионов рублей (д 31.12.2010);
• при активах более 60 миллионов рублей (с 01.01.2011 до 31.12.2020);
• при активах более 400 миллионов рублей (c 01.01.2021);
• при выручке более 50 миллионов рублей (до 31.12.2010);
• при выручке более 400 миллионов рублей (с 01.01.2011 до 31.12.2020);
• при доходе более 800 миллионов рублей (c 01.01.2021);
• все акционерные общества;
• организации, чьи акции и (или) облигации торгуются на бирже (если ценные бумаги обращаются на рынке);
• клиринговые организации;
• застройщики;
• микрофинансовые компании;
• некоммерческие организации, выполняющая функции иностранного агента;
• организаторы азартных игр;
• политические партии;
• саморегулируемые организации.

Вышеуказанные компании попадают под критерии обязательного аудита, которые предусмотрены в статье 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», а также другими федеральными и отраслевыми законами, например:

• Федеральный закон от 07.02.2011 № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности» (статья 5);
• Федеральный закон от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (статья 3);
• Федеральный закон от 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (статья 15);
• Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (статья 32);
• Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (статья 6);
• Федеральный закон от 11.07.2001 № 95-ФЗ «О политических партиях» (статья 35);
• Федеральный закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (статья 12).

Ответственность за не проведение обязательного аудита:
(Штрафы и дисквалификация)

Штрафы со стороны налоговых органов или Счетной палаты РФ, предусмотренные ст. 15.11 КоАП РФ (за отсутствие аудиторского заключения):

• от 5 тысяч рублей до 10 тысяч рублей на должностных лиц;
• до 20 тысяч рублей на должностных лиц либо дисквалификация должностного лица на срок от 1 года до 2 лет при повторном нарушении.

Штрафы со органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю и надзору в финансовой сфере, предусмотренные п. 2 ст. 15.23.1 КоАП РФ (за не предоставление общему собранию акционеров аудиторского заключения):

• от 20 тысяч рублей до 30 тысяч рублей на должностных лиц либо их дисквалификацию на срок до 1 года;
• от 500 тысяч до 700 тысяч рублей на юридических лиц.

Штрафы со стороны Росстата, предусмотренные ст. 19.7 КоАП РФ (за не прикрепление аудиторского заключения при подаче бухгалтерской отчетности в государственные органы):

• от 300 до 500 рублей на должностных лиц;
• от 3 тысяч до 5 тысяч рублей на юридических лиц.

Штрафы со стороны ЦБ РФ, предусмотренные п. 2 ст. 15.19 КоАП РФ (актуально только для организаций, которые обязаны публиковать бухгалтерскую отчетность):

• от 30 тысяч рублей до 50 тысяч рублей на должностных лиц либо их дисквалификацию на срок от 1 года до 2 лет;
• от 700 тысяч рублей до 1 миллиона рублей (на юридических лиц).

Штрафы со стороны контролирующих органов и ФНС России, предусмотренные п. 7 и п. 8 ст. 14.25 КоАП РФ (за не размещение аудиторского заключения на Федресурсе):

• от 5 тысяч рублей до 10 тысяч рублей на должностных лиц;
• от 10 тысяч рублей до 50 тысяч рублей на должностных лиц либо дисквалификация должностного лица на срок от 1 года до 3 лет при повторном нарушении.

Обязательная публикация аудиторского заключения:
(Размещение информации об аудите на Федресурсе)

Согласно п. 6 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и Информационному сообщению Минфина России от 06.07.2016 № ИС-аудит-4 «Об обязательном аудите» все компании, подлежащие обязательному аудиту, должны с помощью с электронной подписи или через нотариуса разместить сведения из аудиторского заключения в течение 3 рабочих дней после его получения на Федресурсе (в Единый федеральный реестр юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных субъектов экономической деятельности).
Кроме того, в соответствии с п. 71.3 и п. 71.4 Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утв. Банком России 30.12.2014 № 454-П, все акционерные общества должны опубликовать бухгалтерскую отчетность с аудиторским заключением в течение 3 дней после его получения на одном из специализированных сайтов раскрытия информации (для компаний, ценные бумаги которых обращаются на организованном рынке, данное условие обязательно) или на официальном сайте компании.

Определение попадания под обязательный аудит:
(Как определить попадает ли организация под обязательный аудит)

Под обязательный аудит попадает организация (не обязательно выполнение сразу двух критериев):

• Если доход по налоговым декларациям за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, составляет более 800 миллионов рублей;
• Если сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, непосредственно предшествовавшего отчетному году, составляет более 400 миллионов рублей.

Примеры попадания под обязательный аудит:
(Как определить подлежит ли обязательному аудиту бухгалтерская отчетность за 2021 год)

1. В бухгалтерском балансе по состоянию на 31.12.2021 сумма активов (баланс) составляет 450 млн руб., а по состоянию на 31.12.2020 сумма активов составляет 350 млн руб., в данном случае бухгалтерская отчетность за 2021 год не подлежит обязательному аудиту.
2. В бухгалтерском балансе по состоянию на 31.12.2021 сумма активов составляет 250 млн руб., а по состоянию на 31.12.2020 сумма активов составляет 550 млн руб., в данном случае бухгалтерская отчетность за 2021 год подлежит обязательному аудиту.
3. Все доходы организации по налоговым декларациям (можно грубо взять сумму по показателям отчета о финансовых результатах из следующих строк: «Выручка», «Доходы от участия в других организациях», «Проценты к получению» и «Прочие доходы») за 2021 год составляют 850 млн руб., а за 2020 год оставляют 750 млн руб., в данном случае бухгалтерская отчетность за 2021 год не подлежит обязательному аудиту.
4. Все доходы организации по налоговым декларациям за 2021 год составляют 650 млн руб., а за 2020 год оставляют 950 млн руб., в данном случае бухгалтерская отчетность за 2021 год подлежит обязательному аудиту.
5. В бухгалтерском балансе по состоянию на 31.12.2021 сумма активов (баланс) составляет 450 млн руб., а по состоянию на 31.12.2020 сумма активов составляет 350 млн руб. Все доходы организации по налоговым декларациям (можно грубо взять сумму по показателям отчета о финансовых результатах из следующих строк: «Выручка», «Доходы от участия в других организациях», «Проценты к получению» и «Прочие доходы») за 2021 год составляют 850 млн руб., а за 2020 год оставляют 750 млн руб. В данном случае бухгалтерская отчетность за 2021 год не подлежит обязательному аудиту.
6. В бухгалтерском балансе по состоянию на 31.12.2021 сумма активов составляет 250 млн руб., а по состоянию на 31.12.2020 сумма активов составляет 550 млн руб. Все доходы организации по налоговым декларациям за 2021 год составляют 850 млн руб., а за 2020 год оставляют 750 млн руб. В данном случае бухгалтерская отчетность за 2021 год подлежит обязательному аудиту.
7. В бухгалтерском балансе по состоянию на 31.12.2021 сумма активов составляет 450 млн руб., а по состоянию на 31.12.2020 сумма активов составляет 350 млн руб. Все доходы организации по налоговым декларациям за 2021 год составляют 850 млн руб., а за 2020 год оставляют 750 млн руб. В данном случае бухгалтерская отчетность за 2021 год не подлежит обязательному аудиту.
8. В бухгалтерском балансе по состоянию на 31.12.2021 сумма активов составляет 250 млн руб., а по состоянию на 31.12.2020 сумма активов составляет 550 млн руб. Все доходы организации по налоговым декларациям за 2021 год составляют 650 млн руб., а за 2020 год оставляют 950 млн руб. В данном случае бухгалтерская отчетность за 2021 год подлежит обязательному аудиту.

Следует отметить, независимо от показателей (установленных критериев по суммам активов и дохода) все организации имеющие организационно-правовую форму акционерные общества попадают под обязательный аудит. Кроме того, есть отдельные организации, которые попадают под обязательный аудит из-за их вида деятельности (обобщенный и обновляемый список публикуется на сайте Минфина РФ).

Сроки проведения аудита:
(В какой срок необходимо получить аудиторское заключение)

Существует 3 ключевых момента, когда необходимо завершить проведение аудита и получить аудиторское заключение, а именно до:

• 31 марта (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ) – это самый лучший вариант;
• 30 апреля для ООО (ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ) и до 30 июня для АО (п. 1 ст. 47 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ) – желательно уложиться в эти сроки;
• 31 декабря (п. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ) – крайний срок, когда аудиторское заключение должно быть у организации и предоставлено всем заинтересованным и контролирующим органам.